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天宸股份近期收到了上交所下發(fā)的監(jiān)管問詢函，要求其就年報(bào)補(bǔ)充說明幾個(gè)問題，涉及房地產(chǎn)銷售、公允價(jià)值變動(dòng)等方面。
2022年，天宸股份實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入2.44億元，同比增長482.85%。其中，房地產(chǎn)銷售是報(bào)告期新增業(yè)務(wù)收入，也是最大收入來源，占比94.67%，全部確認(rèn)在第四季度，如扣除相關(guān)收入利潤，公司很可能觸及財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)。報(bào)告期末，因新增房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)收賬款3657.07萬元、合同負(fù)債5989.61萬元，同比均大幅增長。
在年報(bào)披露后，天宸股份收到了上交所下發(fā)的問詢函。上交所要求其補(bǔ)充說明公司房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及具體合同安排，具體說明相關(guān)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的依據(jù)及合理性，是否存在提前確認(rèn)收入的情形；主要房地產(chǎn)客戶資金來源，核實(shí)相關(guān)資金軌跡是否涉及公司及潛在關(guān)聯(lián)方，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、收入確認(rèn)不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的情形；應(yīng)收賬款前五名客戶情況、是否涉及關(guān)聯(lián)方或利益相關(guān)方，并結(jié)合具體業(yè)務(wù)模式，包括但不限于建造、銷售、收款流程等，說明相關(guān)應(yīng)收賬款及合同負(fù)債的性質(zhì)，是否符合一般房地產(chǎn)銷售慣例；公司房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)是否屬于未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)、與主營業(yè)務(wù)無關(guān)或不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，是否存在應(yīng)扣除收入的情況。
2022年，天宸股份房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)毛利率61.38%，房地產(chǎn)銷售成本0.89億元。從存貨看，開發(fā)產(chǎn)品本期增加 9.76億元，減少0.81億元，期末余額8.98億元。上交所要求天宸股份補(bǔ)充披露房地產(chǎn)銷售成本的具體構(gòu)成情況，存貨金額變化具體情況，房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)毛利率較高的原因及合理性，是否存在少確認(rèn)成本、推遲確認(rèn)成本的情況。
截至2022年底，天宸股份交易性金融資產(chǎn)余額4873.7萬元，其中4829.17萬元用第二層次公允價(jià)值計(jì)量；其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)4360.73萬元，均用第三層次公允價(jià)值計(jì)量；報(bào)告期相關(guān)資產(chǎn)對應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損失分別為660.28萬元、7383.88萬元，均為非經(jīng)常性損益，公司扣非后歸母凈利潤為9099.66萬元。對此，上交所要求天宸股份采用第二、三層次公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)具體投向產(chǎn)情況，核實(shí)相關(guān)資金是否存在流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)方的情形；結(jié)合相關(guān)投資標(biāo)的業(yè)績情況可比公司情況等，說明相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)金額的確認(rèn)依據(jù)及合理性請會(huì)計(jì)師對上述問題發(fā)表意見。